El impuesto al patrimonio se causa el 1 de enero: por qué diciembre ya es tarde
Cada año pasa lo mismo. Entre el 10 y el 20 de diciembre entran llamadas con la misma frase: "Quiero organizar el patrimonio antes de que se acabe el año". La intención es buena. El calendario casi nunca da.
El impuesto al patrimonio no se calcula sobre un promedio ni sobre lo que tuviste en junio. Se calcula sobre una foto tomada un solo día: el 1 de enero. Lo que tengas ese día, menos lo que debas ese día, define el impuesto de todo el año. Si el 2 de enero vendes, donas o pierdes la mitad, igual pagas sobre la foto.
La cifra
Con la ley vigente hoy, el impuesto aplica a las personas cuyo patrimonio líquido al 1 de enero sea igual o superior a 72.000 UVT. Con la UVT de 2026 eso da 3.770.928.000 pesos. La UVT de 2027 todavía no está fijada, así que el umbral en pesos para la próxima foto se conoce apenas a final de año.
La declaración se presenta en mayo y la segunda cuota se paga en septiembre. Eso confunde: la gente siente que el impuesto "es de mitad de año". No lo es. En mayo solo se liquida lo que quedó congelado el 1 de enero.
Lo que ya no se mueve
El impuesto de 2026 se causó el 1 de enero de 2026. Ya se declaró y ya se pagó. Nada de lo que se haga este diciembre lo cambia.
Lo que sí está en juego es la foto del 1 de enero de 2027. Y ahí el problema no es de voluntad sino de tiempos.
Por qué diciembre no alcanza
La finca raíz cambia de dueño cuando se registra, no cuando se firma. Una escritura firmada el 28 de diciembre que entra a registro en enero no saca el inmueble de tu patrimonio al 1 de enero. Entre notaría, pago del impuesto de registro y la oficina de instrumentos públicos, los días se van, y en diciembre se van más rápido.
Las sociedades no se arman en una tarde. Una SAS se constituye rápido en papel, pero llevarle activos implica avalúos, escrituras, registros, cuentas bancarias y libros. Una estructura que queda a medio camino el 31 de diciembre suele dejar el patrimonio en dos partes descuadradas, con costos pagados y sin el efecto buscado.
Los bancos y las notarías trabajan a media marcha. Festivos, vacaciones colectivas, cierres contables. Una transferencia internacional iniciada el 29 puede acreditarse el 3.
Y además, el resultado puede ser cero. Pasar un apartamento a una sociedad propia no hace desaparecer el apartamento: aparecen las acciones de la sociedad, que también se declaran. Tomar un crédito para comprar otro activo no baja el patrimonio líquido, porque entra la deuda pero también entra el bien. Muchas de las ideas que llegan en diciembre, bien hechas, dejan la base casi igual.
Lo que la DIAN mira con lupa
Hay una categoría de movimientos que aparecen con frecuencia en la última semana del año: una deuda que nace el 27 de diciembre y se paga el 5 de enero, plata que pasa a la cuenta de un familiar y vuelve en febrero, una venta a un pariente a precio de regalo.
La ley le permite a la DIAN desconocer operaciones artificiosas, sin razón económica distinta a pagar menos impuesto, y liquidar como si no hubieran existido. Las fechas son justamente lo que delata ese tipo de operación. Un movimiento que solo tiene sentido entre el 27 de diciembre y el 5 de enero es difícil de defender como algo distinto a eso.
Las donaciones son otro caso. Donar en diciembre sí saca los bienes de tu patrimonio, pero quien recibe paga ganancia ocasional del 15% sobre lo que no quede exento. Mover plata de una persona a otra para esquivar un impuesto del 1% puede terminar costando más en el camino.
Un caso ilustrativo
Marta tiene un patrimonio líquido de 8.000 millones de pesos: su apartamento, una finca, un portafolio en Colombia y una cuenta afuera. Con la UVT de 2026, su impuesto ronda los 29 millones de pesos al año.
Si en marzo decide ordenar su patrimonio, tiene nueve meses para revisar valores fiscales, hablar con sus hijos, decidir qué se queda a su nombre y qué no, y ejecutar con calma. Si lo decide el 15 de diciembre, tiene dos semanas, festivos de por medio, para hacer lo mismo. Lo más probable es que llegue a enero con la mitad hecha y con la otra mitad expuesta.
Y hay casos donde la conclusión correcta es no mover nada. Un patrimonio que está apenas por encima del umbral paga poco: con 3.900 millones, el impuesto queda por debajo de un millón de pesos. Desarmar y rearmar todo para evitar esa cifra cuesta más que el impuesto.
El ruido de este año
Para la foto de 2027 hay tres versiones sobre la mesa, y conviven en las noticias como si fueran lo mismo.
La ley vigente. Sigue el umbral de 72.000 UVT. Lo que cambia es la tarifa más alta: el tramo del 1,5% era temporal hasta 2026, y desde 2027 el techo queda en 1%. Para un patrimonio de 20.000 millones, medido con la misma UVT, el impuesto pasaría de unos 187 millones a unos 149 millones.
El proyecto del gobierno anterior. Se radicó en julio y bajaba el umbral a 40.000 UVT, con tarifas que llegaban al 5% para los patrimonios más grandes.
El anuncio del gobierno actual. En su posesión, el presidente anunció que eliminaría el impuesto hacia el futuro.
Ninguna de las dos propuestas es ley hoy. Y el Congreso puede aprobar una reforma en diciembre que mande sobre el 1 de enero siguiente: la reforma que dejó este impuesto como permanente se publicó un 13 de diciembre y el impuesto se causó dos semanas después.
La planeación no puede depender de adivinar cuál de las tres gana. Lo que sí se puede es tener el patrimonio ordenado y valorado antes de que llegue la foto, de manera que cualquiera de los tres escenarios encuentre una estructura con sentido económico propio y no una carrera de fin de año.
Qué hacer con lo que queda de octubre
Saca tu patrimonio líquido a 31 de diciembre pasado y compáralo con 72.000 UVT.
Revisa qué activos tienes afuera. Si eres residente fiscal en Colombia, también suman.
Separa lo que necesita escritura y registro de lo que no. Lo primero no se resuelve en diciembre.
Si estás pensando en una estructura, que la razón sea de familia, de sucesión o de negocio. Si la única razón es el 1 de enero, probablemente no aguante.
En GB Partners hacemos ese diagnóstico con tiempo, con los números de cada activo sobre la mesa. Si quieres revisarlo antes de la foto, escríbenos.
Contenido informativo, no es asesoría legal. La aplicación de estas normas depende de las circunstancias particulares de cada patrimonio.
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